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Se mettre en conformité aux normes IFRS17 (partie 2)

Par Aubin FOTSO / Claude BAROS (SOLVISEO Conseil)

21 août 2018

Comment à partir des outils de modélisation S2, construire les outils de modélisation IFRS17?

Pour ce faire, nous allons tout d’abord présenter brièvement les bilans IFRS17 et solvabilité 2(figure ci-dessous).

Vu les figures ci-dessus, on  pourra rappeler que :

Sur le plan du bilan:

• Les actifs sont en valeur de marché pour les 2 normes
• En norme IFRS 17, on peut rapprocher les blocs Meilleure estimation des flux de trésorerie +Actualisation au bloc provisions techniques de solvabilité 2
• La marge pour le risque est identique pour les 2 normes.
• La CSM (=profits attendus) + Fonds propres en IFRS 17 peut être assimilé tout simplement aux Fonds propres de Solvabilité 2. Sachant que la CSM (IFRS 17) peut être rapprochée des profits futurs(S2) contenus dans les fonds propres(S2).

Sur le plan du résultat:

• En IFRS17, on comptabilise immédiatement une perte (si le contrat est onéreux) en résultat c’est-à-dire que si le profit est négatif, on le comptabilise directement en résultat.
• Alors qu’en solvabilité 2, qu’il y’ait gain ou perte, on comptabilise un passif soit négatif soit positif donc juste dans le bilan ce qui impacte les fonds propres.

Au-delà de tout ceci, on peut remarque donc qu'il est possible de modéliser la CSM de la norme IFRS 17 à partir des outils de Solvabilité 2 en modifiant notamment la structure des classes homogènes (model-points) et les paramètres d'actualisation.

Pour rappel, en solvabilité 2,  le Best estimate des primes représente  la valeur actuelle des flux (Les flux ici étant la différence entre les sinistres (charges+frais)  et les primes sur l’ensemble des contrats ) de l’année suivant l’année de l’exercice en cours.  Par conséquent, le BEprimes permet de faire ressortir le caractère onéreux d’un contrat (en indiquant sa profitabilité) :

• Si BEprimes<0 : alors c’est un contrat profitable
• Si BEprimes>0: alors c’est un contrat onéreux
• Si BEprimes <0: alors c’est un contrat profitable avec un risque d’être onéreux

Les outils IFRS17 devront en particulier trier les model-points Solvabilité 2 selon les BEprimes et  les séparer selon les 3 groupes homogènes d'IFRS17 -contrats onéreux , contrats profitables mais avec un risque significatif de devenir onéreux, autres contrats-.

Les BEprimes des contrats onéreux viendront réduire les fonds propres et pour chacun des model-points des deux autres groupes homogènes, on calculera  la CSM qui représente le profit attendu...

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